Legge 104, ecco tutti gli sconti per acquistare un’auto e le tipologie di veicoli ammesse: tutti i chiarimenti del Fisco

La libertà di circolazione rappresenta un diritto fondamentale che lo Stato ha il dovere di tutelare, garantendo a tutti i cittadini, inclusi coloro che vivono con disabilità, pari opportunità di movimento. In questa prospettiva, la legge n. 104/1992 si pone come uno strumento chiave, prevedendo specifiche agevolazioni per sostenere l’autonomia personale delle persone con disabilità, assicurando loro la possibilità di accedere a mezzi di trasporto adeguati alle proprie esigenze.

L’automobile rappresenta un supporto indispensabile in molteplici circostanze, consentendo di spostarsi rapidamente e semplificando le attività quotidiane. Tuttavia, i costi legati all'acquisto e alla manutenzione possono risultare proibitivi per molte persone. Per ovviare a questo problema, la legge 104 prevede una serie di vantaggi e agevolazioni per chi rientra in determinate categorie, garantendo un aiuto concreto a chi vive con disabilità.
Secondo quanto specificato dall’Agenzia delle Entrate sul proprio portale online, possono accedere agli sconti sull’acquisto di auto i non vedenti, i sordi, le persone con disabilità psichiche o mentali titolari di indennità di accompagnamento, coloro che hanno gravi difficoltà motorie o sono affetti da pluriamputazioni.
È importante sottolineare che tali benefici sono validi solo se il veicolo viene utilizzato principalmente o esclusivamente a vantaggio della persona disabile, ad esempio per l’acquisto di beni di prima necessità o farmaci.
Nel caso in cui la persona con disabilità risulti fiscalmente a carico, anche il familiare che ha sostenuto la spesa può usufruire delle agevolazioni.

Tra i vari benefici previsti dalla legge 104 per l'acquisto di automobili rientrano la detrazione Irpef del 19% (da applicare nella dichiarazione dei redditi), l’esenzione dal pagamento del bollo auto e l’esenzione dall’imposta di trascrizione al P.R.A. Inoltre, è prevista l’applicazione di un’aliquota Iva agevolata al 4%.
Quest’ultima agevolazione, però, è soggetta a specifici limiti legati alle caratteristiche tecniche del veicolo, come spiegato dall’Agenzia delle Entrate, secondo cui “è applicabile l’Iva al 4%, anziché al 22%, sull’acquisto di autovetture nuove o usate, aventi cilindrata fino a:

Oltre a ciò, la riduzione dell’Iva al 4% si applica anche:

Sono esplicitamente esclusi dall’agevolazione i veicoli intestati a soggetti terzi, come società commerciali, cooperative, enti pubblici o privati, anche quando tali mezzi siano destinati al trasporto di persone disabili.
L’aliquota ridotta al 4% può essere applicata senza limiti di valore, ma soltanto una volta ogni quattro anni a partire dalla data di acquisto del veicolo. È consentito beneficiare nuovamente dell’agevolazione entro il quadriennio solo se il veicolo – precedentemente acquistato con l’aliquota ridotta – è stato cancellato dal Pubblico Registro Automobilistico (P.R.A.) per demolizione.
In caso di furto del veicolo, l’agevolazione può essere riottenuta anche prima dei quattro anni, a condizione che il veicolo non sia stato recuperato. Il disabile deve presentare al concessionario la denuncia di furto e la registrazione della “perdita di possesso” al P.R.A. Non è invece possibile beneficiare nuovamente dell’agevolazione se il veicolo è stato cancellato dal P.R.A. per esportazione all’estero.

La vendita del veicolo entro due anni dall’acquisto comporta la decadenza dall’agevolazione, salvo il caso in cui il mezzo venga ceduto per esigenze derivanti da un peggioramento della disabilità e sia sostituito con un altro veicolo adattato. In caso di decadenza, è necessario versare la differenza tra l’Iva al 22% ordinaria e quella agevolata del 4%.
Non è previsto l’obbligo di restituzione della differenza d’imposta per gli eredi che cedono il veicolo ricevuto in eredità dal disabile, anche se la cessione avviene prima dei due anni dall’acquisto.
Le imprese che applicano l’aliquota agevolata al 4% devono adempiere a specifici obblighi:

Anche il leasing rientra tra le operazioni per cui è prevista l’applicazione dell’Iva ridotta al 4%, a condizione che il contratto sia di tipo "traslativo", ossia preveda il trasferimento della proprietà del veicolo al termine della locazione tramite riscatto.
Come chiarito dalla risoluzione n. 66/E del 20 giugno 2012 dell’Agenzia delle Entrate, l’agevolazione può essere applicata sia sui canoni di leasing sia sul prezzo di riscatto. Il beneficiario deve fornire alla società di leasing tutta la documentazione necessaria, rispettando le condizioni previste dalla normativa, come l’annotazione degli adattamenti sulla carta di circolazione del veicolo.
La società di leasing ha l’obbligo di comunicare i dettagli dell’operazione all’Agenzia delle Entrate, e da tale data decorrono: